Μια διάταξη κατά μέσο όρο τα έσοδα που επιτρέπει σε εταιρείες με απώλειες είτε μεταφέρουν την απώλεια μέχρι 15 χρόνια να μετατόπισης διαφορετικά φορολογητέο εισόδημα μελλοντικές ή να φέρουν αντίγραφα του NOLs σε τρία χρόνια για να λάβετε μια επιστροφή για φόρους που καταβάλλονται προηγουμένως (βλέπε FAS 109).