Une règle de comptabilisation des impôts différés qui oblige les entreprises d'expliquer, dans leurs États financiers, la différence entre la charge d'impôt sur le compte de résultat et le chèque envoyé à l'Internal Revenue Service (IRS). (Cette règle annule FAS 96 et 11 de l'APB. )

Certaines aciéries reporter leurs pertes d'exploitation nets (NOLs) sur leurs bilans comme des actifs qui peuvent servir à compenser les impôts futurs. En vertu des règles de FAS 109, cependant, une provision pour moins-value peut être enregistrée afin de réduire ces NOLs, sauf s'il existe une forte probabilité qu'elles seront utilisées.