Una regola contabile fondata nel 1990 che richiede alle imprese di modificare la loro contabilità per il costo delle prestazioni del futuro nonpension loro pensionati (assicurazione sulla vita e servizi sanitari). Che cosa erano una volta "pay as you go" o "criterio di cassa" spesa articoli sono stati cambiati per una rateizzazione. Tali costi sono ormai riconosciuti durante anni di lavoro di dipendenti.

Quando le imprese siderurgiche spostato nella nuova regola di contabilità, più aziende carica il "catch-up" per equità nei grandi svalutazioni una tantum come hanno stabilito le nuove passività sul loro bilanci.